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参加2016“营改增”课程培训心得

2016-10-11 余小花 

 

“营改增” 是国家“十二五”税制改革的一项重大安排,此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,符合国际惯例,是深化我国税制改革的必然选择。在学院和系部的统一安排下,我有幸参加了厦门国家会计学院组织的2016“营改增相关课程培训。现将这次培训工作总结如下:

 

 一.培训时间

 

2016年   7月   29日   至   2016年   8月   3日  

 

 二.培训地点

 

  厦门国家会计学院教学楼106教室

 

 三.培训内容

 

()营改增基本路径已完成,但具体细则有待进一步完善

 

营改增效应传导的基本路径是:以消除重复征税为前提,以市场充分竞争为基础,通过深化产业分工与协作,推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化,促进社会生产力水平相应提升。“营改增”首先会影响公司财务指标;更为重要的是,“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。

 

  按照国家规划,“营改增”分为三步走:第一步,选择部分行业在部分地区进行“营改增”试点,在增值税原有17%13%两档税率的基础上,新增11%6 %两档增值税税率。上海作为首个试点城市   2012年   1月   1日   已经正式启动“营改增”。第二步,选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定,这一阶段将在2013年开始,从目前的情况来看,交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步,全部行业在全国范围内实现“营改增”,也即消灭营业税。按照规划,最快有望在十二五期间完成“营改增”。学习中,老师们认为:在整个财税体制改革中,“营改增”是一个系统工程,不能单纯地认为只是把营业税改成增值税,它涉及到自分税制以来的中央财政收入和地方财政收入的划分,涉及到地方税种的增减变化,涉及到税务人员的变动等等。目前,“营改增”的税收制度改革工作在税制设置上基本完成,但对于细节性的财政法规还很不完善,这才是“营改增“工作是迫在眉睫的任务,因为这项改革会很快地波及到我们每一个人。

 

()营改增之后,建筑施工企业将面临的挑战

 

  这次培训,各位老师讲课一个重点是:营业税改增值税全面实施后,施工企业的影响较大。施工企业现行3%的营业税将来改征11%的增值税,理论上来说,11%的进项税是可以完全抵扣的,但在实际工作中,施工企业采购的各种原材料,支付的租赁费,支付的劳务费都难以取得增值税专用发票,其次,施工企业接触的上游企业大多是小规模纳税人,小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票,这样就会使我们施工企业大量的销项税额不能抵扣,在“营改增”的税收制度改革中,反而给施工企业造成更加沉重的纳税负担。这就需要建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备,梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响,并积极制定应对措施,及时进行调整变革,以减少“营改增”带来的不利影响。

 

()建筑企业应如何有效利用营改增改革,降低成本,规避风险

 

1、注意完善合同约定,明确付款程序

 

  在合同约定中,要注意约定明确的税费凭证。营改增后,施工企业项目部在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的进度款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。

 

2、加强对劳务分包的管理

 

  劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产积极性,但也给企业带来了诸多管理问题。分包单位往往不注重工程财务成本管理,营改增后,很多分包单位,还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可,这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对劳务分包单位及时进行培训,要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。

 

3、选择具有增值税纳税人资格的合作商

 

  施工企业为了降低施工成本,往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在,由于税制改革,施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商,并且要考查其相应的扣减税率,以免无法抵扣企业增值税。

 

4、加强税法培训,做好相应报价调整

 

  营业税改增值税虽然制度已经确定,但具体的实施方案,各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解,我项目部作为试点单位应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训,同时保持与财务处等主管部门的沟通,以尽快了解最新税制规定,调整报价方案。

 

 四、结语

  “营改增”是我国财税体制的重要变革,如何适应国家税制改革的大潮、如何利用学习,将这一政策对于学科的影响吃透,再贯穿于讲课之中,让学生掌握最权威、最新的相关知识,已成为我们财经类学院教师共同思考的问题。通过对“营改增”的学习,我们及时了解和掌握最新、最快的财务政策,不断吸收专业管理的新方法、新经验,还能丰富我们的知识体系,增长我们的综合见识。为以后的优质教学鉴定基础 

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