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会计文化长廊之走进营改增

作者:              日期:2017-05-24             点击:[]

我国实行增值税和营业税并轨制度,工商企业缴纳增值税,服务企业缴纳营业税。如此以来便产生了弊端。营业税存在重复征收、增值税抵扣链条不完整、二三产业难以分离,制约现代服务业发展。因此,200812月,中央经济工作会议提出实施“结构性减税”包括(酌情实施增值税扩为改革,减少增值税、营业税并行对市场要素流动的现实阻滞,促进服务业发展,促进产业结构优化升级)主要目的为了适当减轻企业和居民的税收负担水平。

基本介绍

本次会计知识文化长廊是由会计二系15-3会计一班合力完成。制作会计长廊手抄报不仅可以巩固我们的专业知识丰富我们的文化生活,同时也加深了我们对所学专业的理解,也是学校个性魅力与办学特色的重要体现,为了落实并更好完成学校各部门下发的工作任务,我们做了如下的分工:

以“走进营改增”为大前提,主要分为了八个板块:

1、什么是营改增?

2、营改增的目的和意义

3、营改增给财税环境带来什么变化?

4、互联网+营改增以及三证合一

5、营改增税制改革历程

5、营改增对企业和利弊及产生的后果

6营改增对企业有利影响的分析

8、营改增对企业的影响

每个宿舍都出色的完成了此次下发的任务,图文并茂的展示了文化风采,强化了宿舍凝聚力。

目录

一、什么是营改增

二、营改增目的

三、“营改增”背景下的"三证合一

四、营改增给财税环境带来什么变化

五、互联网+营改增

六、营改增的税制历程

七、营改增对企业有利影响的分析

八、营改增对企业的影响

一、什么是营改增

营业税改增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营业税和增值税,是我国两大主体税种。营改增在全国的推开,大致经历了以下三个阶段。2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从201211日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自201281日起至年底,国务院将扩大营改增试点至8省市;201381日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。201411日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;[1]2016318日召开的国务院常务会议决定,自201651日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。

截止2015年底,营改增累计实现减税6412亿元。

二、营改增目的

营改增,是对服务业过去征收营业税改为征收增值税,从制度上解决营业税制下道道征收,全额征税的重复征税问题,实现增值税税制下的环环征收、层层抵扣,税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来,又一次重大的税制改革,也是结构性减税的一项重要措施,有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整,改革试点意义重大,影响深远。

1.有利于推动我省服务业加快发展。

我省服务业仅占GDP32%左右,低于全国平均水平,人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。要按照服务业十二五规划,实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标,迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点,营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始,为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。据测算分析,我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。实行营改增后,全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加,总体税负下降13.3%,对现代服务业发展形成重大利好。营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税,即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额,税负明显减轻,从营改增中获益更多。特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。

2.有利于促进制造业提升综合竞争力。

增值税最大的特征就是它的抵扣机制。服务业改征增值税后,一些制造业在获取服务的同时,也获得了进项增值税抵扣,降低了税负。据测算,全省营改增后抵扣的税款是相当大的。此外,营改增将增值税的抵扣链条打通后,避免了重复征税问题,拓展了试点行业和企业市场空间,促进了企业分工细化和技术进步,对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力,进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。

3.有利于防止改革洼地效应的形成。

现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成,对周边地区的影响日益显现。一方面,可能造成税收减少,截止630日,上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元。另一方面,可能会造成企业转移,一部分服务业可能会考虑到上海注册。据上海市透露,上半年全市新增服务业企业1万户,其中不乏包括我省在内的周边地区转移企业。今年年底前,我省周边的江苏、浙江、湖北省也要实施营改增试点。因此,营改增是大势所趋,对于我省融入长三角,参与企业竞争创造公平的环境,防止改革形成洼地效应,具有重要意义。

需要指出的是:由于一些试点企业税款抵扣不充分,一般纳税人中的交通运输企业可能在一段时期内税负有所增加。据测算,我省试点的交通运输业一般纳税人中,可能有部分企业营改增后税负有所上升。我们已经借鉴上海、北京的办法,研究制定过渡期财政扶持政策来解决,并积极向财政部反映,争取相关政策的调整。另外,营改增试点企业税负的减轻,也会相应造成财政减收,但据调查测算,应该在市、县财政的可承受范围之内。

三、“营改增”背景下的"三证合一

随着全面“营改增”的启动,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等营业税纳税人将全部由缴纳营业税改为缴纳增值税。

面对全新的征税环境,增值税发票管理系统是最大的挑战。作为增值税发票管理新系统的唯一识别码,“三证合一”的统一社会信用代码不可或缺。对当前仍未进行“一照一码”换照的企业来说,用现有的纳税人识别号进行增值税发票管理新系统的发行,必然会影响新系统的运行。

什么是三证合一?

“三证合一”登记制度是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证,改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。

“三证合一”后,企业如何应对涉税风险?

“三证合一”,并不是简单的“合”,企业也会遇到很多涉税风险,尤其在当前全面“营改增”的大背景下,原营业税纳税人对增值税发票系统不熟悉,难免会出现一些前所未有的风险,都需要我们积极应对。 

总体而言,在“营改增”全面铺开的大背景下,纳税人不可避免的面临办理各种手续的情形。其中,“三证合一”的办理与变更必是关键的一步。企业与税务机关应该加强沟通交流,密切配合,以保障“营改增”的顺利实施。

四、营改增给财税环境带来什么变化?

营业税、企业所得税和个人所得税是当前地税收入中的三大主体税种,也是地税收入增长的主力军。

2013年全市三大税种共入库135453万元,占全部地税收入的61.89%,其中营业税81003万元,同比增长21.58%;企业所得税35197万元,同比下降23.40%;个人所得税19253万元,比上年下降4.39%,三大主体税种收入合计增收2741万元,占地方税收增收总额的35.83%。“营改增”扩围后,地税收入中营业税将全部或大部分丧失,企业所得税因新增企业随着“营改增”变为国税征管而失去新的增长空间,随同地税发票附征的企业所得税与个人所得税收入将因发票管理权限丧失而消失,这势必造成地税三大主体税种全面削弱,地税部门在纳税人和地方政府中的地位大幅下降,职能明显弱化,面临着重新定位的境遇。而且,“营改增”后原来营业税纳税人须由地税移交给国税管理,由于国地税管理自成体系,各自征管信息系统无法对接,大量的基础资料和历史数据移交存在重重困难;加上国地税之间在管理权限和各自利益方面存在博弈,势必会增加协作难度,而且也增加税收征收管理难度。

营业税改征增值税,就是改变对产品征收增值税,对服务征收营业税的方式,将产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对服务征收营业税,并且降低增值税税率。

营改增是我国“十二五”时期重要的结构性减税政策,其目的是规避重复征税、减轻企业税负、调整经济结构、加快经济发展方式转变。国家税务总局2014724召开的新闻通气会上提供的数字,我国营业税改征增值税试点推进两年多来,超过96%的试点纳税人税负不同程度下降,减税总规模已达2679亿元。营改增是当前财税改革的重头戏,对县域财政来说既是机遇,也是挑战。

一是有助于促进国民经济各行业的均衡发展。从税收负担看,由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性,同时由于两者对税制要素的具体规定不同,造成行业间税负的实质性差别,而这种税负差别违背了税制的公平性原则。实行营改增改革,有助于实现各行业间的税负均衡。

二是有助于深化产业分工。从税收制度本身看,营业税是按照交易额征税,增值税实行“抵扣法”制度,两者制度差异大。营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额,按收入全额缴纳营业税,而且还实际承担了外购固定资产价款等增值税进项税额,不利于专业化分工的推行。经济中专业化活动越多,营业税的重复征收频率就越高,由此将影响服务业企业的固定资产投资等行为,这种问题对于外购货物和固定资产占比较大的服务业企业,如物流业和交通运输业尤为明显。实行营改增,克服了重复征税问题,优化了增值税制度,有助于改变过去多数企业将原来应该独立经营的服务业企业被迫并入制造业企业中的现象。

三是有助于优化增值税制度,完善增值税抵扣链条。营业税的征税范围,如交通运输业,与制造业等第二产业密切相关,相互之间属于上下游产业,在未进行营改增的情况下,这些行业实行不同的货物劳务税制度。实行营业税的行业,无法纳入到增值税的抵扣链条当中,增值税纳税人无法进行购入劳务的进项税额抵扣,存在着抵扣链条被人为中断和重复征税问题。因此,将交通运输业等行业纳入到营改增改革,有助于解决上下游企业之间抵扣链条中断的问题。

五、互联网+营改增

基于“互联网+”的“营改增”信息化系统涵盖的内容极其丰富,企业需要化被动为主动、变消极为积极,以信息化技术助力管理水平不断提升,成功应对“营改增”风险和挑战。要想使信息化工具发挥真正的效用,企业从思想上高度重视、从组织上全力保障,管理不断提升、人才素质不断提高等也是不可或缺的重要前提。

要达到为企业减负的目标,企业需要采用更加有效的信息化管理方案,而基于“互联网+”技术的营改增信息化系统将是企业应对“营改增”和经营管理变革的重要支撑。

六、营改增的税制历程

中国营改增获国际高度认可:税制改革成功典范

中国从201651日起全面推开“营改增”试点,目前正在顺利实施中,这一改革引起国际各界高度关注。经济合作与发展组织(OECD)等国际组织,彭博社、《国际税务》等主流财经媒体,普华永道、基德等国际大型会计法律咨询公司,以及各国知名财税专家对此给予了充分肯定和高度评价。

国际社会普遍认为,“营改增”展示了中国财税部门高效的执行力,不仅直接降低了企业税收负担,而且助推了供给侧结构性改革和企业转型升级,鼓励了大众创业、万众创新,对经济稳增长和市场增活力起到了重要促进作用。营改增使中国的增值税制度处于世界领先地位,在中国经济改革历程中具有里程碑意义。

财税部门执行高效

澳大利亚莫纳什大学商法与税法研究中心主任理查德·克瑞沃在《国际税务》杂志中谈到,李克强总理在201635日宣布将在51日推开营改增时,业界广泛怀疑该时间表的可行性。但出乎意料的是,中国财政部和国家税务总局竟然真的在不到8周时间内克服了技术上和制度上的困难,制定出了实施方案。同时,中国的地方税务局和国家税务局在营改增交接过程中的积极配合也令西方学者和政治家赞叹。

七、“营改增”对企业有利影响的分析

“营改增”试点改革实施至今已将近两年。当前,我国正处于调整经济结构,以及完善税制的关键时刻,“营改增”改革对企业的影响无疑具有多方面的积极意义。

1.“营改增”有利于促进企业转型升级

营改增影响,目前,越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式,重新寻找产业链的定位。“营改增”从制度上促进了试点纳税人加速设备的更新与改造,有利于提高生产效率,有利于产业的转型升级和结构调整。

2.“营改增”有利于部分企业减轻税负

无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业,其税负都由此而减轻。

3、“营改增”有利于提升企业的管理水平

随着税收制度的改革发展,为了能更好的适应这个税收制度,企业不仅单单只在财务制度上进行改革,还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始,对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制,使得企业管理水平大幅度上升,再鼓励企业的科技创新,加速企业资产更新,降低税收,最终提高企业经济效益。

4.“营改增”有利于同业整合,鼓励其他参与国际竞争

“营改增”还有诸多好处,如企业可以将财务、人事等职能部门服务外包,降低行政管理成本,同时取得进项税额进行抵扣等;引导企业同业整合,如这次“营改增”交通运输行业中的不少陆路运输企业税负增加,主要原因是企业本身管理分散、财务核算基础差,企业的车辆多为个人经营挂靠模式,可以通过合作、契约、股份等形式组成经营联合体,进行同业整合,便于取得、开具增值税专用发票;“营改增”后,服务外包实行零税率,为服务类企业走出国门,积极参与国际竞争扫除了税收障碍。

八、营改增对企业的影响

(一)税负影响

从税负角度分析,营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说,作用较为明显。营改增可有效降低小规模企业的税负率,并增加了现代服务业的可抵扣税额的数额和范围,提高了运输支出抵扣税额比例

(二)会计核算影响

营改增对企业会计核算的影响较大,从会计核算的角度分析,营改增后,税金、成本以及相关收入方面的核算方式发生巨大变化,企业财务管理也随着核算方式的改变而改变。营改增试点企业与非试点企业的会计核算方式不一致,由于营改增并未实行一次性推广,只在部分地区试点,因此,加大了部分跨地区经营企业的会计核算难度。

(三)发票管理影响

营改增对于发票的管理也造成了一定的影响。例如,在征收营业税时,服务类企业发票只需开具税务发票,但实行营改增税制后,由于分有销项税、进项税,企业发票的管理更加规范更加严格。增值税发票管理存在小规模纳税人及一般纳税人之分,小规模纳税人所用的发票只有一种,即普通发票,在发票管理方面,与营业税发票管理相似。一般纳税人的发票分为2种,即普通发票和专用发票,税务部对于发票的使用也提出了明确规定。由于增值税关系到税收的抵扣,如发票使用不当将会造成企业的法律风险。增值发票的限额较低,与营业税发票限额不一样,增值税一般纳税人的发票限额一般为10万元,与服务业务限额存在较大差距。申请高额发票时,所需时间长,不利于业务的开展。

(四)对全体员工的影响

首先要认识到营改增不仅对财务人员有影响,它对企业管理者也产生重大影响,因为管理者是企业的领路人,掌握着企业的发展方向,所以需要掌握新税收形势下的有关适应企业生存发展的税收动态;它对企业的材料采购人员影响也巨大,因为采购人员的麻痹大意或漫不经心就会增加企业的不可抵扣成本,从而减少企业的利润,影响企业的发展;它更影响着企业的财务人员,因为他的业务水平的高低直接关系到企业的经济命脉,关系到企业的未来与发展。所以它影响着全体员工的切身利益。

 

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